上周，針對(duì)墨西哥資深議員提交一項(xiàng)法案，有關(guān)對(duì)亞馬遜、Uber、AirBnB等業(yè)務(wù)風(fēng)生水起的平臺(tái)等互聯(lián)網(wǎng)公司進(jìn)行征收增值稅16%，并且2020 年6月1 號(hào)開始正式實(shí)施針對(duì)海外電商的新政。

       5月中下旬，Amazon賣家收到平臺(tái)的郵件通知截圖

從Amazon郵件來看，賣家沒提供有效RFC ID，平臺(tái)將代扣代繳增值稅16%和所得稅20%交給墨西哥政府，并不可退還。

針對(duì)墨西哥新稅法，安博會(huì)計(jì)事務(wù)所參加了兩次Amazon官方的稅務(wù)培訓(xùn)會(huì)議，就大家關(guān)心的問題，先劃重點(diǎn)。

1、誰(shuí)需要注冊(cè)？

在墨西哥有FBA或者本地海外倉(cāng)的賣家都需要注冊(cè)，這一點(diǎn)要求和歐洲類似。庫(kù)存從北美倉(cāng)庫(kù)遠(yuǎn)程銷售到墨西哥買家手中的客戶不受新政策影響。

2、墨西哥稅號(hào)名稱：

RFC，西班牙語(yǔ)：Registro federal de contribuyentes（RFC）英文叫聯(lián)邦注冊(cè)稅號(hào)：Federal Taxpayer Registry 。

3、中國(guó)賣家如果沒有墨西哥稅號(hào)會(huì)發(fā)生什么？如果中國(guó)賣家沒有墨西哥RFC稅號(hào)，亞馬遜不會(huì)關(guān)停墨西哥站，但是會(huì)代扣代繳增值稅和所得稅兩個(gè)稅種，這兩個(gè)稅種亞馬遜會(huì)基于賣家的月銷售額，共代繳36%。 4、如果上傳了RFC稅號(hào)呢？如果有RFC的中國(guó)賣家，如果是企業(yè)注冊(cè)的RFC，增值稅稅率依然是16%，但是可以100%退回，如果是自然人注冊(cè)RFC，增值稅稅率是16%，可退回50%。上傳了RFC的中國(guó)賣家，如果是企業(yè)注冊(cè)RFC，所得稅稅率為0%；如果是自然人注冊(cè)RFC，所得稅稅率為0.4-5.4%。 5、注冊(cè)前銷售會(huì)被征稅嗎？

6月1日以前的銷售不會(huì)征所得稅，第一次征稅會(huì)在6月25日，征稅區(qū)間為6月1日-6月25日。 6、小包直郵需要注冊(cè)嗎？如果是MSN小包直郵，無(wú)論從中國(guó)還是美國(guó)發(fā)貨都不需要注冊(cè)RFC，也不屬于此次墨西哥稅改的要求。

7、對(duì)RFC稅號(hào)有什么要求？

每一個(gè)賣家賬號(hào)都需要一個(gè)RFC，注冊(cè)公司/法人信息與亞馬遜賬號(hào)后臺(tái)的公司/法人信息完全一致，不可以多賬號(hào)使用同一稅號(hào)，這個(gè)要求和亞馬遜其它任何站點(diǎn)一致。

墨西哥站賣家6月1日訂單被平臺(tái)自動(dòng)扣除16%稅金

根據(jù)新的電子商務(wù)法律規(guī)定，在墨西哥開展業(yè)務(wù)有必要在聯(lián)邦納稅人注冊(cè)處注冊(cè)該公司增值稅稅號(hào)，具體信息如下：

一、如果您是法人實(shí)體，申請(qǐng)墨西哥稅號(hào)所需的文件為：

1、您公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照及海牙認(rèn)證和公證。收到文件后，我們會(huì)將其交付給墨西哥的公證人，公證人將對(duì)其進(jìn)行協(xié)議化和翻譯，以便SAT（墨西哥稅局）接受文件并允許其在RFC中注冊(cè)。在墨西哥公證人之前必須進(jìn)行再次公證并協(xié)議化。

2、授權(quán)書，您公司必須在SAT之前授權(quán)我們執(zhí)行此程序，在這種情況下，我們建議可以通過我們的墨西哥法律代表人進(jìn)行。一旦我們收到授權(quán)書，便將其交付給公證人，公證人將對(duì)其進(jìn)行協(xié)議和翻譯，以便SAT允許以您的名義進(jìn)行此程序。

                    授權(quán)書                                          海牙認(rèn)證模版

二、關(guān)于計(jì)算月度銷售和稅收的方式，我們聯(lián)系了稅收管理服務(wù)部門以確保獲得所有信息：

1）國(guó)家稅務(wù)總局告知我們，每月必須繳納增值稅和ISR（企業(yè)所得稅），因?yàn)槟壳吧袩o(wú)兩國(guó)豁免條約規(guī)定不向墨西哥提交ISR，這是一項(xiàng)未考慮的新活動(dòng)。

2）要提交這些稅款，國(guó)家稅務(wù)總局要求我們遵守《聯(lián)邦稅法典》第33條規(guī)定的電子會(huì)計(jì)，并提到我們必須遵守以下幾點(diǎn)：

》》輔助會(huì)計(jì)記錄或分錄，包括為此目的使用的會(huì)計(jì)科目表，以及此類記錄和分錄的政策；

》》與會(huì)計(jì)記錄有關(guān)的銀行對(duì)賬單和存款與取款對(duì)賬，包括投資和信用卡，借記卡或服務(wù)卡的對(duì)賬單。

三、稅種及稅率

1、增值稅還是16%，但是注冊(cè)RFC稅號(hào)后，您將有權(quán)利正常申報(bào)并抵扣您的進(jìn)項(xiàng)稅，前提是您需要提供稅局認(rèn)可的發(fā)票，我們后續(xù)會(huì)給出具體指導(dǎo)。

2、關(guān)于所得稅的要求，按照墨西哥稅法解讀 

在下列情況下，自然人和道德人有義務(wù)繳納所得稅：

1) 墨西哥居民，無(wú)論其收入來源如何，均應(yīng)考慮其全部收入。

2) 在該國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的國(guó)外居民，應(yīng)歸因于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入。

3) 國(guó)外居民在本國(guó)沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)或發(fā)生時(shí)，從位于本國(guó)領(lǐng)土上的財(cái)富來源所得的收入將不屬于該國(guó)。

我們與墨西哥稅務(wù)局進(jìn)行了討論，他們向我們提到中國(guó)跨境賣家處于第III款的假設(shè)，因此賣家必須在墨西哥繳納所得稅，因?yàn)闆]有貿(mào)易活動(dòng)的豁免條約。

但是當(dāng)您拿到RFC稅號(hào)后，你可以把您的相關(guān)成本費(fèi)用票據(jù)交給我們，作為降低利潤(rùn)的方法之一，以便于減少應(yīng)稅額。

簡(jiǎn)而言之，中國(guó)賣家如果有海外倉(cāng)在墨西哥最好注冊(cè)當(dāng)?shù)囟愄?hào)RFC，你便于減少后期被扣除的稅金。自然人和企業(yè)法人都可以通過我們的墨西哥本地法律代表人來幫您完成注冊(cè)本地稅號(hào)。賣家注冊(cè)RFC后，可以正常合法要求抵扣您的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，并且企業(yè)所得稅部分也只針對(duì)墨西哥業(yè)務(wù)的收入，扣除所有可以提供符合稅局要求的發(fā)票的費(fèi)用和成本之后剩余的利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，這樣您的稅率將遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于因?yàn)闆]有RFC稅號(hào)而被亞馬遜直接代扣代繳的36% 。（來源：Amber中東及歐洲VAT ）